2023-01-11 14:19:49

提出如下问题:
老师你好，一般纳税人收到银行手续费专票是否可以做抵扣进项税?

二、如何申报固定资产一次性扣除;

我第三季度，如购进固定资产_汽车原值10万，符合享受一次性扣除，我第三季度会计与税法计折旧一致如2万-10原值＝剩余8为加速折旧调减8，我到第四季度时:会计与税法折旧累计4_原值10＝6是为调减吗？还是……


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

一、财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

财税〔2016〕36号）附件1后附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项规定，金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
2.直接收费金融服务。
直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

因此，银行转账手续费属于直接收费金融服务，符合抵扣条件取得专用发票可以抵扣进项税。

二、所得税是按年计算，如果会计折旧是5年，购买当年会计折旧是1万元，当年会计与税法差异是9万元。你题目中的具体处理方法我没有看明白。

专家补充回复