2025-12-16 16:19:47

提出如下问题:
老师，你好，在11月26号培训中，老师提到其他应收款，关联方单位无偿借款，关联方怎么解释，有没有具体的标准或者条件才称为关联方？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

这个问题很关键，判断关联方有明确的法定标准，核心依据是 **《企业所得税法实施条例》和《企业会计准则第 36 号 —— 关联方披露》**。

一、 税法层面的关联方判定标准
税法界定关联方主要是为了防范关联交易转移利润、规避税负，具体满足以下任一条件即构成关联方：

1、股权控制关系

一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25% 以上；双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25% 以上。

举例：A 公司持有 B 公司 30% 的股份，A 和 B 属于关联方；C 公司同时持有 D、E 公司各 30% 股份，D 和 E 也属于关联方。

2、资金、经营、购销等控制关系
一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50% 以上，或者一方借贷资金总额的10% 以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
举例：甲公司向乙公司借款金额占甲公司实收资本的 60%，甲乙构成关联方。

3、高管或亲属控制关系
一方的董事、监事、高级管理人员半数以上或者一名以上执行董事由另一方委派，或者双方半数以上董事、监事、高级管理人员同为第三方委派。
此外，一方的高管人员及其近亲属直接或间接控制另一方，或双方高管人员及其近亲属同为第三方直接或间接控制，也构成关联方。

4、经营控制关系

一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权等特许权才能正常进行。
一方的购买或销售活动主要由另一方控制。

二、 会计准则层面的关联方判定标准

会计准则的范围比税法更宽泛，除上述税法规定的关系外，还包括：
与该企业受同一母公司控制的其他企业。
对该企业实施共同控制的投资方。
对该企业施加重大影响的投资方。
该企业的合营企业、联营企业。
该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。
该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。

三、 关联方无偿借款的税务风险提示

1、增值税风险
一般纳税人企业之间无偿借款，视同销售贷款服务，需要按同期同类贷款利率计算缴纳增值税。
政策依据：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号）第十四条。
2、企业所得税风险
税务机关有权按照独立交易原则调整应纳税所得额，若无偿借款导致一方少缴企业所得税，税务机关可核定利息收入并要求补缴税款。

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