2025-12-16 16:22:57

提出如下问题:
我司通过市场交易购得部分房产，这些房产目前给到员工居住，有两类均为集体宿舍，收取员工住宿费有两种情况：1、如果是4人以上的宿舍，员工不承担租金，免费居住，2如果是住2人，则按照250元一个月，请问这两种情况，如果缴纳增值税与房产税


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

你公司购置房产作为员工集体宿舍，无论是免费提供还是低价收费，都属于为员工提供非经营活动的住宿服务，均无需缴纳增值税，但需注意对应进项税额不得抵扣；而房产税需根据房产自用或出租的情形分别计税，具体如下：

1、增值税

免费提供 4 人以上宿舍：依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号），单位为聘用员工提供服务属于非经营活动。你公司免费提供宿舍给员工居住，不属于增值税征税范围，无需缴纳增值税。同时，该房产专用于员工集体福利，其购置时对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

收费提供 2 人宿舍：即便向员工收取每月 250 元的费用，该行为本质仍是为内部员工提供住宿福利，并非面向市场的经营性出租行为，同样属于非经营活动，无需缴纳增值税。且因房产用途为员工住宿这一集体福利，其相关进项税额也不得抵扣。

2、房产税

免费提供 4 人以上宿舍：该情形下房产属于企业自有自用（用于员工集体福利），房产税实行从价计征。计税依据为房产原值一次减除 10%-30% 后的余值，具体减除幅度由你公司所在地的省、自治区、直辖市人民政府规定，适用税率为 1.2%。例如你公司该类宿舍房产原值 100 万元，当地减除幅度为 20%，则每年需缴纳的房产税为 100×（1 - 20%）×1.2% = 0.96 万元。

收费提供 2 人宿舍：此行为属于企业向个人出租住房用于居住，根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021 年第 24 号），可减按 4% 的税率从租计征房产税。若你公司为增值税小规模纳税人或小型微利企业，在减按 4% 税率的基础上，还可享受房产税减半征收的优惠政策。比如某 2 人宿舍年收取租金 3000 元，常规情况下每年需缴纳房产税 3000×4% = 120 元；若符合减半优惠条件，则实际缴纳 60 元。

此外需注意，2026 年 1 月 1 日新增值税法执行后，单位为员工提供服务将纳入增值税征税范围，届时上述增值税处理规则可能发生变化，需留意政策衔接要求。

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