2026-01-13 09:00:56

提出如下问题:
A公司产品质量不合格，客户要求索赔加工费、工时费5000元，原因是上游供应商原材料有质量问题，故A公司需再向上游原材料供应商追溯5000元，其业务处理是怎么样的？是否涉税？是否需开具发票？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

A 公司质量索赔业务处理、涉税及开票指南
A 公司因上游原材料质量问题导致产品不合格，向客户赔付 5000 元，再向上游追溯 5000 元，核心处理原则为：客户端按销售折让开红字发票，冲收入与销项税；供应商端属非应税赔偿，凭协议收据入账，不开发票；企业所得税按规定税前扣除。以下是详细操作：

一、业务与账务处理（含调整分录）
（一）向客户支付 5000 元索赔款
1、业务定性：属于销售折让（因产品质量问题对售价的减让），需按红字发票规则处理。
2、前提条件：已与客户签订索赔协议，明确原因、金额、冲减方式。
3、账务分录（假设原销售税率 13%）
若已开具发票：
申请开具红字增值税专用发票信息表并获税务机关 / 系统通过
开具红字发票后记账：

借：主营业务收入 4424.78（5000÷1.13）
应交税费-应交增值税（销项税额）575.22（5000÷1.13×13%）
贷：应收账款/银行存款 5000
若未开具发票：直接按扣除 5000 元后的净额开具发票，按净额确认收入与销项税。
（二）向上游供应商追溯 5000 元索赔款
1、业务定性：属于原材料质量导致的违约赔偿，非增值税应税行为，无需开票。
2、前提条件：与供应商签订索赔协议，附质量检测报告、损失计算依据等。
3、账务分录
确认向供应商追溯时：

借：其他应收款-供应商 5000
贷：主营业务成本/待处理财产损溢 5000
实际收到索赔款时：

借：银行存款 5000
贷：其他应收款-供应商 5000
若涉及已抵扣进项税的不合格原材料，无需转出（因非购进货物用于非应税项目，而是索赔冲减成本）。

二、涉税处理
（一）增值税
业务环节 涉税判定 依据
向客户赔付 冲减销项税额 按销售折让开具红字发票，合法扣减销售额与销项税（财税 [2016] 36 号附件 1 第四十二条）
向供应商追溯 不征增值税 未发生应税销售 / 服务行为，赔偿款非价外费用（增值税暂行条例实施细则第十二条）

（二）企业所得税
1、向客户赔付的 5000 元：属于与生产经营相关的合理支出，凭红字发票、索赔协议、付款凭证，可在企业所得税税前扣除。
2、向上游追溯的 5000 元：属于与经营相关的收入，应计入当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。

三、发票开具规则

客户，需开红字增值税专用发票，1. 已开票：按规定开红字发票，冲减原销售额与销项税；2. 未开票：按净额开票，折扣额与销售额同票注明

供应商，无需开具增值税发票，以索赔协议、收款收据、银行回单入账，收据注明 “原材料质量索赔款” 及关键信息

四、合规与风控要点
留存完整证据链：索赔协议、质量检测报告、红字发票 / 收据、银行流水、沟通记录等，确保税前扣除与追溯的合规性。
红字发票需在开票系统规范操作，未按规定开具的不得扣减销项税额（财税 [2016] 36 号附件 1 第四十二条）。
与供应商的追溯索赔，避免将赔偿款与货款混同，防止被认定为价外费用而涉税。

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