2026-01-21 09:29:05

提出如下问题:
我公司的煤矿租赁甲方的资产，对方开具的增值税专用发票，我方租赁回来的资产部分用于职工福利，例如职工宿舍楼，职工餐厅等等，对象的租赁费的进项税是否需要转出？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

贵公司租赁资产中用于职工宿舍、职工餐厅等职工福利的部分，其对应的租赁费进项税额需按规定转出；若为混用资产，需按福利与生产经营的租金分摊比例计算转出金额。以下是具体依据与操作：

一、核心法规依据

1、《增值税暂行条例》第十条：用于集体福利或个人消费的购进服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。
2、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号附件 1）第二十七条：用于集体福利的购进服务，进项税额不得抵扣；其中涉及的不动产、无形资产仅指专用于上述项目的情况。
3、关键判定：租赁服务用于职工福利属于集体福利范畴，进项税不得抵扣；已抵扣的需转出，未抵扣的直接计入福利成本。

二、 计算与账务处理

1、进项税转出金额计算

专用于福利：转出金额 = 租金进项税全额。
混用：转出金额 = 总进项税 ×（福利租金 ÷ 总租金）。
无法划分用途：按当期实际成本计算转出金额。

2、会计分录（财会〔2016〕22 号）

未抵扣直接计入福利：
借：应付职工薪酬 — 职工福利费（含税租金）
贷：银行存款等

已抵扣后转出：
借：应付职工薪酬 — 职工福利费（租金不含税）
贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）（转出税额）
3、申报填报：在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第 15 栏 “集体福利、个人消费” 填列转出税额。

三、实操建议

1、合同与台账管理：租赁合同明确用途，建立租金用途台账，留存分摊计算依据。
2、发票处理：专用于福利的租金建议索取普通发票；混用的按比例转出并留存证据。
3、税务风险：未按规定转出可能被认定为偷税，面临补税、滞纳金及罚款风险。

专家补充回复