2009-11-28 17:52:25

俱乐部会员提出如下问题:
我公司系2002年成立的中外合作制企业，2003年购国产设备退税39万元；自02年起享受三免2减半的所得税优惠，现公司准备注销，存货已销售完毕无存货，帐面上有进项留抵约34万元，请教在2009年12月份申请注销时，03年设备退税是否会要求退回？留抵进项34万元如何处理？此类合作企业所得税优惠是否有明文规定要持续经营达10年以上，未达10年的所得税优惠要退回？请列示相关政策文件的文号，谢谢！

请教如何操作税损能最小化？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

国产设备的退税监管期为五年，超过五年不需要补税。二免三减半政策经营期必须在十年以上。不满十年的要补交所享受的免征的企业所得税。留抵进项34万元可转入存货成本。
国家税务总局 国家发展和改革委员会关于印发《外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法》的通知国税发[2006]111号
第十八条 外商投资企业购进的国产设备，由主管退税的税务机关负责监管，监管期为5年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为,或者发生出租、再投资等行为的,外商投资企业须按以下计算公式，向主管退税机关补缴已退税款。
应补税款=增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率
设备折余价值=设备原值-累计已提折旧
设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。


原外商投资企业所得税法第八条　对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。

一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。（财税[2005]165号）

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