2010-02-10 12:31:47

俱乐部会员提出如下问题:
我们是自营出口企业，对出口退税的计算有不同的看法，为便于解答举例计算如下：

A— 出口收汇人民币：90013.35

B— 增值税进项：80000.00（17%）

退税率为13%



退税计算如下：

进项税转出：A*0.04=90013.35*0.04=3600.53 --D

进项税：B/1.17*0.17=80000.00/1.17*0.17=11623.93 --E

应纳税额：-(E-D)=-(11623.93-3600.53）=-8023.40

结果为负表示应退税 ： 8023.40 --F

免抵退税额：=A*0.13=11701.74*0.13=11701.74 --G

因为F


生产企业单一合同计算时，需缴税的计算基数是出口收汇额，退税的计算基数是进项增值税发票额，实际退税是这两者计算后的差值。所以退税额永远小于免抵退税额G。但在企业一个生产周期的开始，由于大量备料，在第一个合同出口的月份，将出现G
而外贸出口需纳税和退税额的计算基数都是进项增值税发票额，导致缴税额小于自营出口，而退税额在相同水平。所以外贸企业的税负小于自营出口而具有优势。

上述观点在我们企业未达成共识，所以请专家判定是否表述的正确。




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、生产企业出口自产货物“免、抵、退”税其中：“免”税是指对生产企业出口自产货物免征销售环节的增值税；“抵”税是指应予退还的出口货物的进项税，抵顶内销货物的应纳税额，“退”指抵顶的进项税额大于应纳税额时，未抵顶完的部分予以退税。对生产企业来说，得到的退税包括两部分：（1）抵顶内销货物的应纳税额部分；（2）实际退税额部分。
2、至于外贸企业出口的税负小于生产企业出口自产货物“免、抵、退”税的税负，而具有优势的探讨，不属于网站答复的范围。请另向有关专家咨询。欢迎就具体税收政策问题在这里提问。

专家补充回复